Crypto-monnaies et impôt sur le revenu: un an plus tard Actualités





11 mars 2019

Bitcoins Crypto-monnaies et impôt sur le revenu

Crypto-monnaies: un an plus tard …

Suite à la hausse et à la baisse importantes du prix des Bitcoins et à des courbes cryptographiques similaires, voici comment les perdants peuvent bénéficier de la situation fiscale déplorable.

Le moment et la manière dont les pertes dues aux Bitcoins et autres courbes cryptographiques peuvent être reconnues et soustraites dépendent du fait que les taux de cryptage ont été conservés sous la forme:

1. Investissements en capital ou
2. Stocks dus aux revenus.

Une description détaillée de chaque scénario est présentée dans notre publication précédente: Un guide sur les Bitcoins et l’impôt sur le revenu.

Perte lorsque les crypto-monnaies sont détenues en tant que placements

Lorsque les monnaies de chiffrement ont été détenues en tant qu'investissements en capital, seules les pertes résultant d'une cession effective, généralement par le biais d'une vente ou d'un échange, de la courbe cryptographique peuvent être utilisées pour l'impôt sur le revenu. Les pertes non réalisées ou subies résultant d'une diminution du prix de chiffrement toujours détenue ne sont pas comptabilisées en tant que taxe dans les affaires fiscales tant qu'elles ne sont pas finalisées.

Il est également important de déterminer si la perte subie est une perte superficielle. Une perte apparente survient lorsqu'un contribuable ou une société affiliée achète la même crypto-monnaie (c.-à-d. Des biens substitués) 30 jours avant ou après la vente et que le contribuable ou une société affiliée (un conjoint ou une entreprise contrôlée par le contribuable ou son conjoint) continue à être propriétaire du substitut propriété 30 jours après la vente.

Une perte apparente est initialement rejetée et ajoutée au coût de base du bien substitué. Lorsque le bien substitué est vendu plus tard, une perte peut être réalisée à ce moment-là en fonction du revenu reçu.

Par exemple, supposons qu'une personne ait acheté un Bitcoin en 2017 au prix de 12 000 USD et l'a conservée à des fins d'investissement spéculatif. Le 4 mai 2018, le particulier a vendu le Bitcoin au prix de 8 000 $, générant une perte de 4 000 $. Le même jour, le conjoint de la personne a acheté un bitcoin au prix de 8 000 $ et détenu du bitcoin pour le reste de 2018. La personne est affiliée au conjoint qui a toujours du bitcoin (c'est-à-dire la propriété substituée) 30 jours après la vente. Par conséquent, une perte en capital de 4 000 $ est considérée comme une perte superficielle. Par conséquent, le particulier ne peut pas réclamer une perte de 4 000 dollars, et le prix de revient de son épouse en Bitcoin est maintenant de 12 000 dollars (prix d’achat de 8 000 dollars + perte apparente de 4 000 dollars).

En supposant que la perte ne soit pas une perte superficielle, seule la moitié de la perte réalisée sur le taux de cryptage détenu à titre d'investissement en raison de capital est déductible à titre de perte en capital déductible aux fins de l'impôt. Un dividende en capital admissible peut être utilisé pour compenser tout gain en capital imposable réalisé au cours de l'année en cours. Toute perte autorisée qui ne peut pas être utilisée dans l'année en cours peut être annulée et imputée aux gains imposables déclarés au cours de l'une des trois années précédentes ou transférée indéfiniment et utilisée pour une année à venir.

Perte lorsque les crypto-monnaies ont été conservées comme stocks

Les crypto-monnaies détenues pour le revenu sont considérées comme des stocks, qui sont généralement enregistrés au prix le plus bas (c.-à-d. Le montant payé à l'origine) et au marché (c.-à-d. La valeur marchande actuelle). Si le prix du marché en vigueur à la fin de l'année d'imposition est inférieur au montant initialement payé pour le taux cryptographique, le contribuable peut avoir subi des pertes.

La perte des courbes cryptographiques conservées dans les stocks en raison des revenus est traitée comme une perte commerciale. Une perte d'entreprise peut être utilisée pour compenser tout autre type de revenu cette année. En outre, toute perte d’entreprise qui ne peut être utilisée au cours de l’exercice en cours peut être reprise et imputée au revenu comptabilisé au cours de l’une des trois années précédentes ou transférée pour être utilisée au cours des 20 prochaines années.

Prochaine étape

Les contribuables doivent s'assurer que les pertes sont calculées correctement en fonction de la manière dont ils détenaient le taux de cryptage et éventuellement de la manière dont ils ont déclaré les gains réalisés les années précédentes. Une fois déterminées, les pertes, le cas échéant, doivent être déclarées dans l’année de leur accumulation. À partir de là, les pertes doivent d'abord être utilisées au maximum dans l'année en cours, sinon elles peuvent être renvoyées ou poursuivies. Pour réclamer une perte de capital ou une perte au cours d'une année antérieure, les particuliers peuvent soumettre le formulaire T1-ADJ, Demande de rajustement T1, ou utiliser les services en ligne de l'Agence du revenu du Canada ("ARC"). Selon la situation, l'ARC peut exiger des documents supplémentaires avant de traiter la demande.

Une fois qu'une demande a été traitée, l'ARC examinera l'avis de l'année précédente et émettra le remboursement d'impôt nécessaire. Si l'ARC omet de traiter correctement le redressement, les personnes s'opposant à l'avis de nouvelle cotisation moins d'un an après la date limite de production dans la déclaration de revenus ou 90 jours après la date d'envoi de l'avis de nouvelle cotisation.

Malgré la baisse des prix, il est indéniable que les valeurs cryptographiques ont révolutionné de nombreux aspects de la société et ont retenu l'attention de l'ARC. Les contribuables doivent se tenir au courant des dernières évolutions fiscales, à mesure que l'ARC renforce sa position sur les courbes cryptographiques. Si vous souhaitez des conseils fiscaux spécifiques à votre situation, veuillez contacter l'une des autorités fiscales de Crowe Soberman.

Connectez-vous à l'auteur

Daniel Ling, MTax, CPA, CA, gestionnaire, fiscalité
Direct: 416.963.7151
Courriel: daniel.ling@crowesoberman.com
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